Методы определения таможенной стоимости

Таможенная стоимость

Таможенная стоимость — стоимость товара, определяемая в целях исчисления таможенных платежей (пошлин, таможенных сборов, акцизов, НДС). Фактически является налоговой базой. Используется также для применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства. Определяется декларантом, однако правильность определения контролируется таможенными органами. Методы определения таможенной стоимости, применяемые в России, соответствуют принятым в мировой практике.

Методы определения таможенной стоимости

По стоимости сделки с ввозимыми товарами — основной метод определения таможенной стоимости, когда она определяется по стоимости сделки, фактически уплаченной или подлежащей уплате на момент пересечения товаром таможенной границы. При этом в таможенную стоимость включаются затраты на транспортировку, страхование, лицензирование и другие, фактически понесенные декларантом к моменту пересечения таможенной границы.
По стоимости сделки с идентичными товарами — определение таможенной стоимости по стоимости сделки с идентичными товарами. Стоимость сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:
1. проданы для ввоза на территорию РФ;
2. ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров;
3. ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. В случае, если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу РФ её обоснованность. В случае, если при применении этого метода выявляется более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.
По стоимости сделки с однородными товарами — формально его применение не отличается от метода 2, за исключением понятия однородные товары — товары, которые не являются полностью идентичными, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять такие же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.
На основе вычитания стоимости — базируется на цене, по которой ввозимые (оцениваемые) или идентичные, или однородные товары были проданы наибольшей агрегированной партией на территории Российской Федерации в неизменном состоянии. Из цены при этом вычитаются затраты, характерные только для внутреннего рынка, которые не должны быть включены в таможенную стоимость (таможенные пошлины, обычные расходы в связи с транспортировкой и продажей и пр.)
На основе сложения стоимости — на основе учета издержек производства этих товаров, к которым добавляется сумма прибыли и расходов, характерных для продажи оцениваемых товаров в России. Требует особо тщательного таможенного наблюдения, так как получение подобной информации от изготовителя товаров зачастую затруднено, а в случае её предоставления для проверки фактически не все документы и сведения могут быть представлены таможенным органам страны-импортера.
Резервный метод — применяется в случае невозможности определения таможенной стоимости вышеперечисленными методами. Основан на расчетах и экспертных оценках, при этом оценки базируются в максимально возможной степени на стоимости сделки ввезенных товаров; используется стоимость, основанная на фактических оценках, то есть ценах, по которым ввезенные товары продаются в стране при обычном ходе торговли в условиях конкуренции.

Эти методы применяются декларантом в порядке их перечисления (в случае невозможности применения предыдущего метода), за исключением методов 4 и 5, которые могут применяться в обратном порядке.

ru.wikipedia.org

Методы определения таможенной стоимости.

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации производится путем применения следующих методов:

1. по цене сделки с ввозимыми товарами;

2. по цене сделки с идентичными товарами;

3. по цене сделки с однородными товарами;

4. вычитания стоимости;

5. сложения стоимости;

6. резервного метода.

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами.

В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода.

Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности.

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами

Таможенной стоимостью ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации (до порта или иного места ввоза).

При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются следующие компоненты, если они не были ранее в нее включены:

а) расходы по доставке товара до авиапорта, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации:

- стоимость транспортировки;

- расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

- страховая сумма;

б) расходы, понесенные покупателем:

- комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара;

- стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

- стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

в) соответствующая часть стоимости следующих товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров:

- сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;

- инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве оцениваемых товаров;

- материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров (смазочных материалов, топлива и других);

- инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории Российской Федерации и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;

г) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

д) величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Российской Федерации.

Указанный метод не может быть использован для определения таможенной стоимости товара, если:

а) существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар, за исключением:

- ограничений, установленных законодательством Российской Федерации;

- ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы;

- ограничений, существенно не влияющих на цену товара;

б) продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;

в) данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости не подтверждены документально либо не являются количественно определенными и достоверными;

г) участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом. При этом под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков:

1. один из участников сделки (физическое лицо) или должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;

2. участники сделки являются совладельцами предприятия;

3. участники сделки связаны трудовыми отношениями;

4. один из участников сделки является владельцем вклада (пая) или обладателем акций с правом голоса в уставном капитале другого участника сделки, составляющих не менее пяти процентов уставного капитала;

5. оба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица;

6. участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо;

7. один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки;

8. участники сделки или их должностные лица являются родственниками.

Метод по цене сделки с идентичными товарами:

При использовании метода оценки по цене сделки с идентичными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами при соблюдении условий. При этом под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам:

- физические характеристики;

- качество и репутация на рынке;

- страна происхождения;

- производитель.

Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в остальном такие товары соответствуют требованиям настоящего пункта.

Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

а) проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;

б) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров:

в) ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. В случае, если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу Российской Федерации ее обоснованность.

Таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована с учетом расходов.

Корректировка должна производиться декларантом на основании достоверных и документально подтвержденных сведений.

В случае, если при применении настоящего метода выявляются более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

Метод по цене сделки с однородными товарами:

При использовании метода оценки по цене сделки с однородными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми, при соблюдении условий. При этом под однородными понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки:

- качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

- страна происхождения;

- производитель.

При использовании методов таможенной оценки:

а) товары не считаются идентичными оцениваемым или однородными с ними, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;

б) товары, произведенные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание только в том случае, если не имеется ни идентичных, ни однородных товаров, произведенных лицом - производителем оцениваемых товаров;

в) товары не считаются идентичными или однородными, если их проектирование опытно-конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы выполнены в Российской Федерации.

Метод на основе вычитания стоимости:

Определение таможенной стоимости по методу оценки на основе вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения своего первоначального состояния.

При использовании метода вычитания стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.

3. Из цены единицы товара вычитаются следующие компоненты:

а) расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в Российской Федерации ввозимых товаров того же класса и вида;

б) суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в Российской Федерации в связи с ввозом или продажей товаров;

в) обычные расходы, понесенные в Российской Федерации на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

При отсутствии случаев продажи оцениваемых, идентичных или однородных товаров в таком же состоянии, в каком они находились на момент ввоза, по просьбе декларанта может использоваться цена единицы товара, прошедшего переработку, с поправкой на добавленную стоимость.

Метод на основе сложения стоимости:

При использовании метода оценки на основе сложения стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

а) стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

б) общих затрат, характерных для продажи в Российскую Федерацию из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы Российской Федерации, и иных затрат;

в) прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Российскую Федерацию таких товаров.

Резервный метод:

В случаях, если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения указанных в статьях Закона методов определения таможенной стоимости либо если таможенный орган аргументированно считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики.

При применении резервного метода таможенный орган Российской Федерации предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию.

В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу не могут быть использованы:

а) цена товара на внутреннем рынке Российской Федерации;

б) цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

в) цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары российского происхождения;

г) произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.

studopedia.ru

/ ГОСЫ_1 / 33. Оценочные методы определения таможенной стоимости, особенности их применения

33.Оценочные методы определения таможенной стоимости, особенности их применения.

Метод по стоимости сделки с идентичными товарами, метод по стоимости сделки с однородными товарами, методы сложения и вычитания, резервный метод. Основные понятия: идентичные товары, однородные товары, коммерческий уровень продажи товаров, наибольшее совокупное количество товаров, расчетная стоимость товаров. Критерии выбора идентичных, однородных, товаров того же вида или класса. Обоснование невозможности определения таможенной стоимости товаров предшествующими методами. Цены и стоимости, которые не могут быть использованы в качестве основы для определения таможенной стоимости товаров. Последовательность применения методов определения таможенной стоимости. Документальное подтверждение заявления таможенной стоимости и ее элементов.

Метод по стоимости сделки с идентичными товарами

Сущность метода 2 заключается в том, что таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определяется путем

использования в качестве исходной базы стоимости сделки с идентичными им товарами, таможенная стоимость которых была ранее определена по методу 1 и принята таможенными органами Российской Федерации.

идентичные товары – товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации. Незначительные расхождения во внешнем виде не являются основанием для отказа в рассмотрении таких товаров как идентичных. В качестве незначительных расхождений признаются различия в размере, оформлении этикетки, цвете (если он не является существенным ценообразующим фактором).

Товары не считаются идентичными:

- если они произведены не в той же стране, что и оцениваемые товары;

- если в отношении этих товаров проектирование, опытно-конструкторская разработка, художественное оформление, дизайн, эскизы, чертежи и иные аналогичные работы были выполнены в РФ.

Товары, произведенные иным лицом, нежели производитель оцениваемых товаров, рассматриваются лишь в случаях,

когда идентичные товары того же производителя не выявлены на таможенной территории РФ.

Стоимость сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров, при соблюдении следующих условий:

а) товары проданы на экспорт в Российскую Федерацию;

б) товары ввезены в Российскую Федерацию в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары1.

в) товары проданы на том же коммерческом уровне (оптовом, розничном и ином) и, по существу, в том же количестве, что

и оцениваемые товары. Если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с идентичными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и/или в иных количествах, при условии проведения корректировки такой стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне и/или в количестве. Такая корректировка проводится на основе сведений, подтверждающих обоснованность и точность этой корректировки, независимо от того, приводит она к увеличению или уменьшению стоимости сделки с идентичными товарами. При отсутствии таких сведений метод по стоимости сделки с идентичными товарами для целей определения таможенной стоимости товаров не используется.

В случае если при применении метода 2 выявлено более одной стоимости сделки с идентичными товарами, то для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров применяется самая низкая из них.

Метод по стоимости сделки с однородными товарами

Сущность метода 3 заключается в том, что таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определяется путем

использования в качестве исходной базы стоимости сделки с однородными им товарами, таможенная стоимость которых

была ранее определена по методу 1 и принята таможенными органами РФ.

однородные товары – товары, не являющиеся идентичными, но имеющие схожие характеристики и состоящие из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть с ними коммерчески взаимозаменяемыми. При определении, являются ли товары однородными, учитываются такие характеристики, как качество, репутация и наличие товарного знака.

Товары не считаются однородными:

- если они не произведены в той же стране, что и оцениваемые товары;

Товары, произведенные иным лицом, нежели производитель оцениваемых товаров, рассматриваются лишь в случаях,

когда однородные товары того же производителя не выявлены на таможенной территории РФ.

Стоимость сделки с однородными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров, при соблюдении следующих условий:

а) товары проданы на экспорт в Российскую Федерацию;

б) товары ввезены в Российскую Федерацию в тот же или соответствующий ему период времени, что и оцениваемые товары;

и оцениваемые товары. Если таких продаж не выявлено, используется стоимость сделки с однородными товарами, проданными на ином коммерческом уровне и/или в иных количествах, при условии проведения корректировки такой стоимости, учитывающей различия в коммерческом уровне и/или в количестве. Такая корректировка проводится на основе сведений, подтверждающих обоснованность и точность этой корректировки, независимо от того, приводит она к увеличению или уменьшению стоимости сделки с однородными товарами. При отсутствии таких сведений метод по стоимости сделки с однородными товарами для целей определения таможенной стоимости товаров не используется.

При определении таможенной стоимости оцениваемых товаров по методу 3 при необходимости проводится корректировка

таможенной стоимости однородных товаров для учета значительной разницы в расходах по погрузке, выгрузке и перегрузке,

транспортных расходах и расходах на страхование международной перевозки товаров, обусловленной различиями в расстояниях перевозки товаров и использованных при этом видах транспорта. В случае если при применении метода 3 выявлено более одной стоимости сделки с однородными товарами, то для определения таможенной стоимости оцениваемых (ввозимых) товаров применяется самая низкая из них.

Метод вычитания

Рассмотренные методы оценки товаров в таможенных целях базировались на стоимости сделки, а именно на стоимости сделки с ввозимыми товарами либо на стоимости сделки с идентичными товарами, либо на стоимости сделки с однородными товарами. Однако на практике встречаются ситуации, когда невозможно использовать имеющиеся стоимости сделок или требуемые сделки отсутствуют. В этих случаях следует переходить к другим альтернативным методам оценки таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ. таможенная оценка по методу 4 применяется, если оцениваемые или идентичные, либо однородные им товары продаются на внутреннем рынке в том же состоянии, в котором они ввозятся на таможенную территорию РФ. В качестве основы для определения таможенной стоимости товаров применяется цена единицы товара, по которой наибольшее совокупное количество оцениваемых (идентичных или однородных) товаров было продано лицам, не являющимся взаимосвязанными лицами1. в тот же или соответствующий ему период времени, в который осуществляется ввоз оцениваемых товаров на таможенную территорию РФ.

При этом производятся вычеты следующих сумм:

1) вознаграждений агенту (посреднику), обычно выплачиваемых или подлежащих выплате, либо надбавок к цене, обычно

производимых для получения прибыли и покрытия коммерческих и управленческих расходов в связи с продажей в РФ товаров того же класса или вида, в том числе ввезенных из других стран;

2) обычных расходов на осуществленные на таможенной территории РФ перевозку (транспортировку), страхование, а также связанных с такими операциями расходов в Российской Федерации;

взаимосвязанные лица – лица, отвечающие одному из следующих условий:

- если каждое из этих лиц является сотрудником или руководителем организации, созданной с участием другого лица;

- если они являются деловыми партнерами, то есть связаны договорными отношениями, действуют в целях извлечения прибыли и совместно несут расходы и убытки, связанные с осуществлением совместной деятельности;

- если они являются работодателем и работником;

- если какое-либо лицо прямо или косвенно владеет пятью и более процентами выпущенных в обращение голосующих акций обоих лиц, контролирует пять и более процентов выпущенных в обращение голосующих акций обоих лиц или является номинальным держателем пяти и более процентов выпущенных в обращение голосующих акций обоих лиц;

- если одно из них прямо или косвенно контролирует другое;

- если оба они прямо или косвенно контролируются третьим лицом;

- если вместе они прямо или косвенно контролируют третье лицо;

- если лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя или усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

3) таможенных пошлин, налогов, сборов, а также установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов, подлежащих уплате в связи с ввозом товаров на таможенную территорию РФ или с их продажей на этой территории, включая налоги и сборы субъектов Российской Федерации и местные налоги и сборы.

Таким образом, для использования цены продажи на внутреннем рынке оцениваемых (идентичных или однородных) товаров в качестве основы для определения таможенной стоимости эта продажа должна отвечать следующим условиям:

а) товары должны быть проданы на территории РФ в неизменном состоянии, т. е. в том же, в котором они были ввезены;

б) товары должны продаваться в тот же или соответствующий ему период времени, в который осуществляется ввоз оцениваемых товаров на таможенную территорию РФ (если таких продаж не было, то на самую раннюю дату по отношению ко дню пересечения оцениваемыми товарами таможенной границы РФ, но не позднее чем по истечении 90 дней после этого дня);

в) при отсутствии случаев продажи товаров в таком же состоянии, в каком они находились на момент ввоза, покупатель

может, при соблюдении установленных требований, использовать цену единицы товара, прошедшего переработку, с проведением соответствующей корректировки на стоимость, добавленную в процессе переработки.

Покупателю при этом потребуется обосновать таможенному органу правильность произведенной им корректировки, так как

корректировка должна основываться на объективных и количественно определяемых данных. Основу расчета должны составлять принятые формулы и методы определения стоимости работ по переработке товаров в соответствующих отраслях производства. При этом метод вычитания не может быть применим к товарам, если в результате обработки после ввоза в Российскую Федерацию эти товары потеряли свои прежние свойства или составляют весьма незначительную часть конечного продукта;

г) первый покупатель ввезенных товаров на внутреннем рынке не должен быть взаимосвязанным лицом с продавцом

оцениваемых (идентичных или однородных) товаров. При применении 4 метода необходимо учитывать, что сумма прибыли, коммерческих и управленческих расходов учитывается в целом на основе информации, представленной декларантом, при условии, что сведения сопоставимы со сведениями при продажах в Российскую Федерацию товаров того же класса или

вида. Если сведения декларанта не сопоставимы с информацией, имеющейся в распоряжении таможенного органа, то таможенный орган вправе самостоятельно определить сумму прибыли, коммерческих и управленческих расходов.

Метод сложения

В случае невозможности определения таможенной стоимости товара на основе всех предыдущих методов следующей альтернативной базой для ее установления будет стоимость товара, полученная расчетным путем на основе метода сложения (метода 5). в основе определения таможенной стоимости по методу 5 лежит расчетная стоимость товаров, в которую должны быть включены:

 расходы по изготовлению или приобретению материалов и расходы на производство, а также на иные операции,

связанные с производством ввозимых товаров (тару, упаковку, инструменты, штампы, проектирование, дизайн, художественное оформление и т. д.);

 сумма прибыли, коммерческих и управленческих расходов, эквивалентная величине, которая обычно учитывается при

продажах товаров того же класса или вида, что и оцениваемые товары, которые производятся в стране экспорта для вывоза в

Российскую Федерацию;

 расходы по перевозке (транспортировке) товаров до места ввоза в Российскую Федерацию;

 расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке или проведению иных операций, связанных с перевозкой;

 расходы на страхование.

Расходы по изготовлению (приобретению) материалов, производству ввозимых товаров определяются на основании

сведений, представленных производителем или от его имени и подтвержденных коммерческими счетами товаропроизводителя при условии их соответствия общепринятым принципам бухгалтерского учета и правилам бухгалтерского учета в стране-экспортере. Стоимость проектирования, конструкторских и инженерных работ, художественного оформления, дизайна и т. д., произведенных на территории РФ, необходимо учитывать в стоимости

оцениваемых товаров в размере, оплаченном производителем. При этом повторный учет одних и тех же данных не допускается. При применении метода 5 необходимо учитывать, что суммы прибыли, коммерческих и управленческих расходов учитываются в целом на основе информации, представленной производителем или от его имени, при условии, что сведения сопоставимы со сведениями при продажах в РФ товаров того же класса или вида. Если предоставленные сведения не сопоставимы с информацией, имеющейся в распоряжении таможенного органа, то расчет суммы прибыли, коммерческих и управленческих расходов определяется на основе соответствующих сведений, полученных из других источников.

В случае уточнения таможенными органами расчетной стоимости товара по запросу декларанта таможенные органы обязаны представить данные об источнике и механизме расчетов. Необходимо отметить, что таможенные органы не вправе требовать от иностранных лиц документов для подтверждения расчетной стоимости. Документы могут быть представлены только на добровольных началах. При этом представленная информация производителей может проверяться таможенными органами только в соответствии с международным законодательством и международными договорами Российской Федерации.

Резервный метод

Рассмотренные в предыдущих вопросах пять методов оценки товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, дают описание используемых баз определения таможенной стоимости. Однако бывают ситуации, когда ни один из вариантов оценки, в соответствии с установленными требованиями, не может быть использован в качестве исходной базы для определения таможенной стоимости товаров. В этих случаях определение таможенной стоимости должно осуществляться на основе использования резервного метода, который характеризуется как гибкое применение предыдущих пяти методов определения таможенной стоимости ввозимых товаров.

При использовании метода 6 допускается:

1) принимать за основу для определения таможенной стоимости ввозимых товаров стоимость сделки с идентичными или однородными товарами, произведенными в другой стране, что и оцениваемые товары;

2) принимать за основу для определения таможенной стоимости ввозимых товаров стоимость сделок с идентичными или однородными товарами, ввезенными в иные периоды времени, что и оцениваемые товары;

3) принимать за основу для определения таможенной стоимости ввозимых товаров стоимость идентичных или однородных товаров, установленную методами вычитания или сложения;

4) при определении таможенной стоимости ввозимых товаров на основе метода вычитания принимать за основу цену товаров, реализуемых на внутреннем рынке Российской Федерации в сроки более 90 дней, по отношению ко дню пересечения оцениваемыми товарами таможенной границы РФ.

в качестве основы для определения таможенной стоимости по методу 6 не могут быть использованы:

 цена на товары на внутреннем рынке страны экспорта (страны вывоза);

 цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

 цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары, произведенные в Российской Федерации;

 иные расходы, нежели расчетная стоимость, которая была определена для идентичных или однородных товаров при

использовании метода сложения;

 цена, которая предусматривает принятие для таможенных целей наивысшей из двух альтернативных стоимостей;

 произвольные или фиктивные стоимости;

 минимальные таможенные стоимости.

Применение резервного метода может быть целесообразно в следующих случаях:

- импорта товаров на временной основе;

- бартерных сделок, при которых невозможно применение метода 1;

- при применении договоров аренды или найма;

- реимпорта товаров после их ремонта или модификации;

- поставки уникальной продукции, произведений искусства;

- отсутствия ввоза в Российскую Федерацию идентичных или однородных товаров;

- отсутствия продаж ввозимых товаров в стране-импортере;

- в случае, когда изготовитель товаров неизвестен либо отказывается предоставить данные об издержках производства,

либо предоставленные им сведения не могут быть приняты таможенным органом.

Основные понятия: идентичные товары, однородные товары, коммерческий уровень продажи товаров, наибольшее совокупное количество товаров, расчетная стоимость товаров.

ТОВАРЫ ИДЕНТИЧНЫЕ — товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.

ОДНОРОДНЫЕ ТОВАРЫ - товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки: качество, наличие товарного знака и репутация на рынке, страна происхождения товара, производитель. Товары не считаются однородными с оцениваемыми, если не были произведены в одной и той же стране и если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы, чертежи и т.п. были выполнены в Российской Федерации.

Под коммерческим уровнем продажи товаров понимается оптовая или розничная продажа, либо иной уровень продажи товаров.

Для определения наибольшего совокупного (агрегированного) количества суммируются все продажи товара по данной цене в рамках рассматриваемой партии товаров. Наибольшее общее количество единиц товара, проданных по одной цене, и будет представлять наибольшее совокупное (агрегированное) количество единиц товара.

Критерии выбора идентичных, однородных, товаров того же вида или класса.

при проверке правильности определения декларантом (таможенным представителем) идентичности товаров они имеют следующие одинаковые признаки с оцениваемыми товарами: физические характеристики; качество и репутацию; страну происхождения; производителя; б) при проверке правильности определения декларантом (таможенным представителем) однородности товаров они имеют следующие схожие признаки с оцениваемыми товарами: схожие компоненты; качество, репутацию и наличие товарного знака; страну происхождения; производителя; выполняют те же функции, что и оцениваемые товары, и являются коммерчески взаимозаменяемыми; 2) проверяют, производились (выполнялись) ли в отношении идентичных (однородных) товаров проектирование, опытно-конструкторская разработка, художественное оформление, дизайн, эскизы, чертежи и иные аналогичные работы на единой таможенной территории Таможенного союза.

Обоснование невозможности определения таможенной стоимости товаров предшествующими методами

при отсутствии данных, подтверждающих правильность определения заявленной декларантом таможенной стоимости товара, либо наличии оснований полагать, что представленные декларантом сведения не являются достоверными и достаточными, таможенный орган может самостоятельно определить таможенную стоимость декларируемого товара.

отсутствие необходимой информации, доказательств объективной невозможности ее получения от производителя товара, специализированных печатных изданий, каталогов независимых фирм, ценовых справочников.

Так, например, в гр. 7 ДТС-2 указываются следующие причины, по которым метод определения таможенной стоимости по стоимости сделки не может быть применен: данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости, не подтверждены документально либо не являются количественно определенными и достоверными; продажа товаров или их цена зависят от условий, влияние которых не может быть учтено; стоимость товара ниже имеющейся в таможенном органе ценовой информации.

Документы, необходимые для подтверждения заявленной таможенной стоимости

ТС определяется декларантом согласно правилам таможенной оценки. Решение о правильности выбранного декларантом метода принимается таможенными органами. На таможенный орган возложена функция контроля за правильностью определения ТС товара. Заявленная декларантом ТС и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, документально подтвержденной информации. При отсутствии таковой таможенный орган вправе использовать имеющиеся у них сведения, содержащиеся в каталогах торговых фирм и иных справочниках.

В качестве документов, подтверждающих ТС, могут использоваться инвойс, счет-фактура, договор, документы по оплате расходов на транспортировку, прайс-лист изготовителя.

I) При декларировании товаров, ввозимых (ввезенных) на таможенную территорию РФ и в зависимости от применяемого метода определения таможенной стоимости представляются следующие документы.

1. При осуществлении поставки по договору купли-продажи или иному договору, когда, по мнению декларанта, возможно применение метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами, представляются:

- учредительные документы декларанта;

- договор (контракт), действующие приложения, дополнения и изменения к нему;

- счет-фактура (инвойс) и банковские платежные документы (если счет оплачен) или счет-проформа (для условно-стоимостных сделок), а также другие платежные и/или бухгалтерские документы, отражающие стоимость товара;

- биржевые котировки в случае, если ввозится биржевой товар;

- транспортные (перевозочные) документы;

- страховые документы, если они имеются, в зависимости от установленных договором условий поставки;

- счет за транспортировку или калькуляция транспортных расходов в случаях, когда транспортные расходы не были включены в стоимость сделки или заявлены вычеты этих расходов из стоимости сделки;

- копия грузовой таможенной декларации и декларации таможенной стоимости, принятых по первой поставке по контракту или по поставке, произведенной после подписания дополнительных приложений и/или соглашений к контракту, которые повлияли на сведения, указанные в первом листе ДТС-1, поданной при первой поставке (если меняется место таможенного оформления товаров);

- другие документы, которые декларант считает необходимым представить в подтверждение заявленной таможенной стоимости.

2. При определении таможенной стоимости по стоимости сделки с идентичными (однородными) товарами представляются документы, которые ранее были представлены для подтверждения обоснованности применения метода 1 для определения таможенной стоимости рассматриваемых идентичных (однородных) товаров, стоимость сделки с которыми выбрана в качестве основы для определения таможенной стоимости:

- грузовая таможенная декларация и декларация таможенной стоимости (ДТС-1);

- договор купли-продажи (контракт) и дополнительные соглашения к нему;

- счет-фактура (инвойс);

- банковские платежные документы (если счет был оплачен), а также другие платежные и (или) бухгалтерские документы, подтверждающие стоимость товара;

- транспортные (перевозочные) документы;

- страховые документы, если они имелись в зависимости от условий поставки;

- счет за транспортировку или калькуляция транспортных расходов в случаях, когда транспортные расходы не были включены в стоимость сделки или были вычтены из нее при определении таможенной стоимости;

- акт таможенного досмотра, акт повторного таможенного досмотра (если он производился);

- другие документы, которые были представлены для подтверждения заявленной таможенной стоимости при применении метода 1 в отношении идентичных (однородных) товаров.

3. При определении таможенной стоимости по методу вычитания стоимости представляются:

- учредительные документы лица, которому проданы оцениваемые, идентичные или однородные товары;

- договоры купли-продажи (контракты), по которым оцениваемые, идентичные или однородные товары проданы на внутреннем рынке РФ;

- оформленные в установленном порядке счета-фактуры, выставленные при продаже товаров на внутреннем рынке РФ;

- банковские платежные документы (если счета-фактуры оплачены);

- бухгалтерские документы, отражающие затраты, связанные с ввозом и реализацией товара на территории РФ;

- другие документы, требующиеся для подтверждения заявленной цены за единицу товара и расходы, подлежащие вычету из нее.

4. При определении таможенной стоимости по методу сложения стоимости представляются:

- бухгалтерская документация изготовителя оцениваемых товаров, содержащая данные о стоимости материалов и издержках, понесенных в связи с производством и поставкой в РФ оцениваемых товаров, а также прибыли, получаемой в результате такой поставки;

- бухгалтерская документация изготовителя и (или) экспортера, содержащая данные об общих затратах в связи с производством оцениваемого товара, а также прибыли, получаемой в результате поставки в Россию таких товаров.

5. При определении таможенной стоимости по резервному методу представляются (в зависимости от основы избранной стоимости):

- документы, подтверждающие стоимость сделки с идентичными или однородными товарами (произведенными в стране иной, чем страна, в которой были произведены оцениваемые товары);

- документы, подтверждающие таможенную стоимость идентичных или однородных товаров, определенную по методу вычитания или сложения;

StudFiles.ru

Таможенная стоимость, ее понятие, методы определения. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров

Таможенная стоимость товара – это стоимость, определяемая по установленным правилам и используемая в качестве основы для начисления таможенных платежей.

Таможенная стоимость и ввозимых, и вывозимых товаров определяется несколькими способами (для ввозимых товаров они названы методами), которые применяются в жестко определенной последовательности – один за другим, в зависимости от того, какой из них годится для конкретной ситуации.

Для ввозимых товаров Закон РБ «О таможенном тарифе» предусматривает 6 методов определения таможенной стоимости:

1-й метод – по цене сделки с ввозимыми товарами;

2-й метод – по цене сделки с идентичными товарами;

3-й метод – по цене сделки с однородными товарами;

4-й метод – на основе вычитания стоимости;

5-й метод – на основе сложения стоимости;

6-й метод – резервный.

Порядок такой: если известна цена сделки, то применяется 1-й метод; если нет – 2-й; если и он не может быть применен – 3-й, и т.д. Последовательность может нарушаться лишь в отношении 4-го и 5-го методов, но они в чистом виде практически не применяются.

Для вывозимых товаров методы отсутствуют, но суть порядка определения их таможенной стоимости позволяет выделить 4 способа, которые аналогичны соответствующим методам для ввозимых товаров:

1-й способ – по цене сделки с вывозимыми товарами (1-й метод для ввозимых);

2-й способ – на основе данных бухучета продавца-экспортера (5-й метод для ввозимых);

3-й способ – по цене сделки с товарами, идентичными вывозимым (2-й метод для ввозимых);

4-й способ – по цене сделки с товарами, однородными с вывозимыми (3-й метод для ввозимых).

Самым распространенным является 1-й метод, когда за основу таможенной стоимости принимается та цена, которую вы фактически уплатили за товар.

Основные условия, при которых 1-й метод не применяется:

1. Товар перемещается в соответствии со сделкой, по которой не предусмотрено реальное движение денежных средств. То есть, если ни одна сторона не платит деньги, таможенная стоимость товара на основании цены сделки определяться не будет.

2. Продажа и цена сделки зависят от условий, влияние которых не может быть учтено. Такая ситуация возникает, например, если согласно договору с продавцом роз из Голландии должна быть произведена их последующая оплата в размере 80% от цены, по которой эти розы будут реализованы в Беларуси. В этом случае при заявлении таможенной стоимости еще неизвестно сколько денег будет уплачено продавцу. А так как таможенная стоимость не может базироваться на цене сделки, которая неизвестна, 1-й метод снова не применяется.

3. Покупатель и продавец товара – взаимозависимые лица, причем взаимозависимость повлияла на цену сделки. Например, индивидуальный предприниматель приобретает по договору купли-продажи товар у молдавской фирмы, директор которой – сын индивидуального предпринимателя. Налицо взаимозависимость, поскольку участники сделки – родственники.

Кроме того, в таможенную стоимость обязательно включаются расходы по доставке товара до таможенной границы Беларуси. Для того чтобы не включать лишние суммы в таможенную стоимость и соответственно не уплачивать с них таможенные платежи, надо четко разделить и в контракте и в платежных документах транспортные расходы до и после границы.

При использовании 2-го и 3-го метода оценкив качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными или однородными товарами. При этом под идентичнымипонимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами. Под однородными понимаются товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнить те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми.

При использовании метода вычитания стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются на территории Республики Беларусь не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.

Из этой цены вычитаются торговые надбавки и общие расходы в связи с продажей в Республике Беларусь ввозимых товаров того же класса и вида.

При использовании метода оценки на основе сложения стоимостив качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

а) стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

б) общих затрат, характерных для продажи в Республику Беларусь из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы Республики Беларусь, и иных затрат;

в) прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Республику Беларусь таких товаров.

В случаях, если таможенная стоимость товара не может быть определена в результате последовательного применения вышеуказанных методов, таможенная стоимость товаров определяется с учетом мировой практики на основе имеющейся ценовой информации.

а) цена товара на внутреннем рынке Республики Беларусь;

б) цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

в) цена на внутреннем рынке Республики Беларусь на товары отечественного происхождения;

г) произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.

studopedia.ru

2. Понятие таможенной стоимости товаров. Методы определения таможенной стоимости товаров

Таможенная стоимость товара — стоимость товара,, поэтапно формируемая в процессе его продвижения от продавца к покупателю и зависящая от системы оценки перемещаемых товаров при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

Таможенная стоимость товара определяется в соответствии с Законом Республики Беларусь «О таможенном тарифе».

Контроль за правильностью определения таможенной стоимости товара осуществляется таможенным органом. При этом таможенный орган принимает решение о правильности выбора и применения метода определения таможенной стоимости товара, определения величины и структуры заявленной стоимости товара.

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, производится путем применения следующих методов.

Метод 1. Определение таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами. При использовании данного метода за таможенную стоимость ввозимого товара принимается цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы Республики Беларусь.

Данный метод определения таможенной стоимости может применяться только при выполнении следующих условий:

представления декларантом документов, подтверждающих факт внешнеторговой сделки купли-продажи в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь;
отсутствия в отношении прав покупателя по распоряжению приобретенным им товаром каких-либо ограничений, за исключением установленных законодательством Республики Беларусь и связанных с географическим регионом, в пределах которого купленный товар может быть объектом новых сделок купли-продажи;

—продажа товара или его цена не должна быть поставлена в зависимость от каких-либо условий или встречных обязательств сторон внешнеторговой сделки, расходы по исполнению которой не могут быть исчислены при определении таможенной стоимости товара;

—никакая часть прибыли от последующих продаж, передачи другим лицам или использования декларантом товара, приобретенного им в собственность по внешнеторговой сделке, не должна поступать прямо или косвенно в распоряжение лица, выступившего в такой сделке в роли продавца, за исключением случая, когда такая часть прибыли может быть документально подтверждена и отдельно исчислена, что позволяет включить ее в таможенную стоимость; .:

—стороны внешнеторговой сделки купли-продажи не являются взаимозависимыми лицами либо взаимозависимость покупателя с продавцом не повлияла на цену сделки.

При определений таможенной стоимости в цену сделки включаются следующие компоненты:

—транспортные и иные расходы, связанные с доставкой товаров от места отправления из страны вывоза до места ввоза на таможенную территорию Республики Беларусь (включая расходы по их страхованию и погрузочно-разгрузочным работам, стоимость транспортировки);

—-брокерские вознаграждения и комиссионные платежи лицам, выступившим в качестве посредников продавца;

—стоимость контейнеров и иной многооборотной тары, которые в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

—расходы, связанные с упаковкой ввозимого товара, включающие стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке этого товара; ,-. _

—соответствующая часть стоимости следующих товаров, работ и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем продавцу бесплатно либо по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей оцениваемого товара (включая предоставление покупателем оборудования в аренду продавцу, выполнение продавцом заказа по чертежам или лекалам покупателя);

—лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;

—величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Республики Беларусь.

Метод 2. Определение таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами. При использовании метода в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами. При этом под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по. следующим признакам:

—физические характеристики;

—качество и репутация на рынке;

—страна происхождения;

—производитель.

Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных.

Для того чтобы отвечать критерию идентичности, сравниваемые товары обязательно должны быть произведены в той же стране, что и товары, подлежащие оценке.

Товары, произведенные различными лицами в одной и той же стране, могут рассматриваться как идентичные только в том случае, если у покупателя и таможенных органов нет сведений об идентичных товарах, произведенных лицом, которое изготовило оцениваемые товары.

Метод 3. Определение таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами. Под однородными товарами понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.

При определении однородности товара учитываются следующие признаки: — качество, наличие товарного знака и репутация товаров на рынке; —страна происхождения; —производитель.

Товары не считаются однородными, если их проектирование, опытно-конструкторские работы над ними, их художественное оформление, дизайн, эскизы и чертежи и иные аналогичные работы выполнены после ввоза в Республику Беларусь.

Метод 4. Определение таможенной стоимости на основе вычитания стоимости. Определение таможенной стоимости товара по методу оценки на основе вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Республики Беларусь без изменения своего первоначального состояния.

При использовании данного метода в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Республики Беларусь не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.

Из единицы товара вычитаются следующие компоненты: расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль; суммы ввозных таможенных пошлин, налогов и иных платежей; обычные расходы, понесенные в Республике Беларусь на транспортировку, страхование.

Метод 5. Определение таможенной стоимости на основе сложения стоимости. При использовании метода оценки на основе сложения стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения: стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара, общих затрат, характерных для продажи в Республике Беларусь из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, страхование; прибыли, получаемой экспортером.

Метод 6. Резервный метод определения таможенной стоимости. Если таможенная стоимость не может быть определена в результате последовательного применения первых пяти методов, то она определяется определяется путем применения .данного метода. Сюда относятся договора аренды или найма, реимпорт товаров после ремонта или модификации, а также это касается случаев, если идентичные или однородные товары не ввозятся, изготовитель не известен и т.п.

При определении таможенной стоимости можно использовать ценовую информацию: прейскуранты, каталоги, биржевые котировки, статистические .чанные В качестве основы для определения таможенной стоимости по резервному методу не могут быть использованы цена товара на внутреннем рынке Республики Беларусь; цена товара, поставляемою из страны его вывоза в третьи страны, цена на внутреннем рынке Республики Беларусь на товары отечественного происхождения, произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара

StudFiles.ru

2.2 Методы определения таможенной стоимости

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, производится путем применения следующих методов:

по цене сделки с ввозимыми товарами;

по цене сделки с идентичными товарами;

по цене сделки с однородными товарами;

вычитания стоимости;

сложения стоимости;

резервного метода.

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами.

В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных в пункте 1 настоящей статьи методов.

При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода.

Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности (ст. 18 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами

1. Таможенной стоимостью ввозимого на таможенную территорию Российской Федерации товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации (до порта или иного места ввоза).

а) расходы по доставке товара до, порта или иного места ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации:

стоимость транспортировки;

расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

страховая сумма;

б) расходы, понесенные покупателем:

комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара;

стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, являющихся составной частью оцениваемых товаров;

инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве оцениваемых товаров;

материалов, израсходованных при производстве оцениваемых товаров (смазочных материалов, топлива и других);

инженерной проработки, опытно-конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных вне территории Российской Федерации и непосредственно необходимых для производства оцениваемых товаров;

2. Указанный метод не может быть использован для определения таможенной стоимости товара, если:

а) существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар, за исключением:

ограничений, установленных законодательством Российской Федерации;

ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы;

ограничений, существенно не влияющих на цену товара;

б) продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;

один из участников сделки (физическое лицо) или должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;

участники сделки являются совладельцами предприятия;

участники сделки связаны трудовыми отношениями;

один из участников сделки является владельцем вклада (пая) или обладателем акций с правом голоса в уставном капитале другого участника сделки, составляющих не менее пяти процентов уставного капитала;

ба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица;

участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо;

один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки;

участники сделки или их должностные лица являются родственниками (ст. 19 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Метод по цене сделки с идентичными товарами

1. При использовании метода оценки по цене сделки с идентичными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами при соблюдении условий, указанных в настоящей статье. При этом под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по следующим признакам:

физические характеристики;

качество и репутация на рынке;

страна происхождения;

производитель.

2. Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:

а) проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;

б) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров:

3. Таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована с учетом расходов, указанных в статье 19 Закона РФ «О таможенном тарифе».

4. В случае, если при применении настоящего метода выявляются более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них (ст. 20 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Метод по цене сделки с однородными товарами

1. При использовании метода оценки по цене сделки с однородными товарами в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми, при соблюдении условий, указанных в настоящей статье. При этом под однородными понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми.

При определении однородности товаров учитываются следующие их признаки:

качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

страна происхождения;

производитель.

2. При использовании метода определения таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами применяются положения пунктов 2-4 статьи 20 Закона РФ «О таможенном тарифе».

3. При использовании методов таможенной оценки на основании положений статьи 20 и 21 Закона РФ «О таможенном тарифе»:

Метод на основе вычитания стоимости

1. Определение таможенной стоимости по методу оценки на основе вычитания стоимости производится в том случае, если оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения своего первоначального состояния.

2. При использовании метода вычитания стоимости в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.

3. Из цены единицы товара вычитаются следующие компоненты:

4. При отсутствии случаев продажи оцениваемых, идентичных или однородных товаров в таком же состоянии, в каком они находились на момент ввоза, по просьбе декларанта может использоваться цена единицы товара, прошедшего переработку, с поправкой на добавленную стоимость и при соблюдении положений пунктов 2 и 3 ст.22 Закона РФ «О таможенном тарифе». (ст. 22 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Метод на основе сложения стоимости

а) стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

в) прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Российскую Федерацию таких товаров (ст. 23 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

Резервный метод

1. В случаях, если таможенная стоимость товара не может быть определена декларантом в результате последовательного применения указанных в статьях 19-23 Закона РФ «О таможенном тарифе» методов определения таможенной стоимости либо если таможенный орган аргументированно считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики.

2. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу не могут быть использованы:

а) цена товара на внутреннем рынке Российской Федерации;

б) цена товара, поставляемого из страны его вывоза в третьи страны;

в) цена на внутреннем рынке Российской Федерации на товары российского происхождения;

г) произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара (ст. 23 Закона РФ «О таможенном тарифе»).

StudFiles.ru

2.3 Совершенствование метода определения таможенной стоимости товара по стоимости сделки с ввозимыми товарами

Одной из самых актуальных проблем в работе таможенных органов является определение таможенной стоимости.

Совершенствование методов определения таможенной стоимости является одной из наиболее важных направлений в политике таможенных органов.

Совершенствование методов определения таможенной стоимости необходимо, для качественного исчисления таможенных платежей и налогов.

Таможенная стоимость используется для целей ведения внешнеэкономической и таможенной статистики, применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по этим сделкам, обложения товаров пошлиной.

В настоящее время существует целый ряд проблем, связанных с неправильным определением таможенной стоимости товаров, т.е умышленным её занижением.

Вывоз товаров по заниженной стоимости может вызвать их дефицит на российском рынке, что повлечет за собой повышение внутренних цен и может сделать данные товары труднодоступными для российского потребителя.

Таким образом, одним из основных направлений развития таможенного дела, является, правильное определение таможенной стоимости важно не только и не столько для взимания должных сумм платежей в бюджет, но и в целях валютного и экспортного контроля, защиты российских интересов на международной арене, т.е. для обеспечения экономической безопасности и стабильности. Следовательно, в целях защиты экономических интересов РФ необходимо правильно определять таможенную стоимость товаров, не допуская манипуляций с нею ни в сторону завышения, ни в сторону занижения .

Глава 3. Практика применения метода определения таможенной стоимости товара по стоимости сделки с ввозимыми товарами

3.1 Порядок определения и заявления таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами

Таможенная стоимость товаров определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости, установленным законодательством РФ, и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров. Заявляемая декларантом таможенная стоимость товаров и предоставляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной и документально подтвержденной информации.

Таможенная стоимость по стоимости сделки с ввозимыми товарами заявляется двумя способами:

· с использованием специального бланка ДТС-1;

· без применения ДТС.

ДТС не заполняется:

1) в случае ввоза товаров физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд;

2) если при соблюдении требований законодательства РФ не возникает и не может возникнуть обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов исходя из заявляемой величины таможенной стоимости;

3) при заявлении таможенных режимов, в соответствии с которыми в отношении ввозимых товаров не подлежат уплате таможенные пошлины, налоги;

4) при ввозе товаров, которые не облагаются таможенными пошлинами, налогами.

Во всех случаях, когда не установлено обязательное заполнение ДТС, таможенный орган при необходимости вправе письменно в произвольной форме потребовать представления ДТС для подтверждения заявленной декларантом в ДТ (декларация на товары) таможенной стоимости, за исключением случаев декларирования товаров, ввозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд.

Определение таможенной стоимости по стоимости сделки

Пример 1.

Импортер из России (фирма А) осуществил бесплатную поставку в Польшу (фирма Б) материала для пошива импортируемых им рубашек. Продавец (фирма Б), изготовив партию рубашек, продает их фирме А и выставляет счет на сумму 20000$. Чему будет равна таможенная стоимость оцениваемого товара? (см. рис.1).

Цена, указанная в счете - это сумма затрат и прибыли продавца-производителя рубашек. Но в эту цену продавец не включил стоимость материала, так как он поставлен ему бесплатно. Однако, в соответствии с требованиями статьи 19 п.1 в) Закона РФ "О таможенном тарифе" в таможенную стоимость должна входить и стоимость поставленного фирмой Д материала. Как определить стоимость поставленного материала? Если покупатель (фирма А) сам произвел материал, то его стоимость будет складываться из расходов на его производство (по бухгалтерскому учету, калькуляции и т.д.). Если покупатель купил этот материал, т.е. он не является изготовителем этого материала, например, за 10000$ у фирмы В, то стоимость этого материала для таможенных целей принимается равной 10000$. Таким образом, в нашем примере таможенная стоимость оцениваемого товара равняется сумме стоимости материала и стоимости, указанной в счете, выставленном продавцом: 20 000$+10 000$=30 000$

Пример 2

Импортер из России (фирма А) осуществил бесплатную поставку в Польшу (фирма Б) четырех швейных машин для изготовления 4000 женских блузок. Продавец - фирма. Б, изготовив блузки продает их покупателю - фирме. А (см. рис.6). Согласно договору между фирмами. А и. Б должно быть осуществлено четыре поставки блузок в течение двух лет равными партиями на сумму 80000$. Выставлен счет за первую поставку на сумму 20000$.

Стоимость одной новой швейной машины составляет 15000$. Срок ее эксплуатации по техническому паспорту 6 лет. На момент поставки швейных машин все четыре находились в эксплуатации 4 года. После выполнения заказа (изготовления 4000 блузок) эксплуатация швейных машин закончилась.

Чему будет равна таможенная стоимость первой партии оцениваемого (импортируемого) товара?

Цена, указанная в счете, - это затраты и прибыль продавца по изготовлению первой партии блузок без учета затрат на амортизацию швейных машин.

а) амортизация одной швейной машины за один год составляет:

15000$: 6 (лет) = 2500$;

б) амортизация одной швейной машины за четыре года:

2500 х 4 (года) = 10000$;

в) остаточная стоимость одной швейной машины на момент ее поставки на фирму Б: 15000$-10000$ = 5000$;

г) амортизация одной швейной машины на изготовление одной партии женских блузок: 5000$: 4 (поставки) = 1250$;

д) амортизация четырех швейных машин на изготовление одной партии женских блузок: 1250$ х 4 (швейные машины) = 5000$;

Таким образом, таможенная стоимость оцениваемого (импортируемого) товара равняется сумме затрат и прибыли продавца по изготовлению первой партии блузок (без учета затрат на амортизацию швейных машин) и амортизации четырех швейных машин, отнесенной на стоимость первой партии товара:20000$ + 5000$ = 25000$

Пример 3

Российская фирма закупает фильм в США для его демонстрации. Фирма заплатила за фильм 1000$. Согласно контракту фирма может тиражировать фильм, но за это обязана заплатить продавцу еще 1000$. Какова должна быть таможенная стоимость фильма, ввозимого на территорию ТС?

Лицензии на воспроизводство товара в России в таможенную стоимость не включаются, следовательно, таможенная стоимость будет равняться только стоимости самого фильма, т.е. 1000$.

3.2 Особенности применения метода определения таможенной стоимости по стоимости сделки с ввозимыми товарами в сравнении с методом определения таможенной стоимости по стоимости сделки с однородными товарами

Однородные товары – это товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемым товарам и быть коммерчески взаимозаменимыми.

Определение таможенной стоимости сделки с однородными товарами заключается в том, что таможенная стоимость оцениваемых (ввозимых) товаров определяется путем использования в качестве исходной базы стоимости сделки с однородными им товарами, таможенная стоимость которых была определена по стоимости сделки с ввозимыми товарами и принята таможенными органами.

Т.е. в качестве основы для определения стоимости ввозимых (оцениваемых) товаров используется стоимость товаров по другой сделке. При этом обязательным требованием является условие, чтобы таможенная стоимость сравниваемых товаров была определена по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Кроме того, Закон требует, чтобы товары, выбранные для сравнения, были ввезены в одно или примерно в одно и то же время, примерно в одинаковых количествах и на одном коммерческом уровне что, и ввозимые (оцениваемые) товары.

Две главные особенности таможенной стоимости первого от третьего метода:

1) Первый метод, являясь основным методом определения таможенной стоимости, применяется всегда, в отличие от третьего метода, который используется при не возможности использования первого и второго метода;

2) В первом методе в качестве основы определения таможенной стоимости ввозимых товаров рассматривается только стоимость внешнеторговой сделки, а в третьем методе по мимо стоимости сделки рассматривается ряд признаков:

- качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;

- страна происхождения;

- производитель.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Определение таможенной стоимости товаров - очень важный вопрос для многих участников ВЭД, особенно для импортеров. Ведь именно от нее зависят размер таможенных пошлин и налогов, которые подлежат уплате в бюджет России, цены на импортные и экспортные товары.

Важнейшим законодательным актом по вопросам таможенно – тарифного регулирования является Закон РФ «О таможенном тарифе», принятый в 1993 году. Закон содержит основополагающие принципы и понятия государственного метода таможенно – тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. В законе четко определены понятия: таможенная и особые виды пошлин, таможенная стоимость и методы ее определения, принципы определения страны происхождения товара и тарифные льготы.

Рассмотрено понятие таможенная стоимость – это стоимость сделки, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в Таможенный союз.

Рассмотрен вопрос о методологии определения таможенной стоимости, существуют шесть методов определения таможенной стоимости

– метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами;

– метод по стоимости сделки с идентичными товарами;

– метод по стоимости сделки с однородными товарами;

– метод вычитания;

– метод сложения;

– дополнительный метод.

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по стоимости сделки с ввозимыми товарами. На практике это означает, что при проведении оценки товаров необходимо в максимально возможной степени использовать этот метод. И только когда окончательно установлено, что цена сделки отсутствует, либо не может быть определена, либо не может использоваться для определения таможенной стоимости, следует переходить к следующим методам оценки.

Если нельзя применить первый метод, то уже не так важно, какой из оставшихся пяти методов применяется, потому что расчет таможенной стоимости по любому из них должен дать примерно одну и ту же величину таможенной стоимости.

Главное, чтобы выбранный метод был правильно применен.

Список литературы

StudFiles.ru

Методы определения таможенной стоимости

Таможенная стоимость

Методы определения таможенной стоимости

Методы определения таможенной стоимости.

/ ГОСЫ_1 / 33. Оценочные методы определения таможенной стоимости, особенности их применения

Таможенная стоимость, ее понятие, методы определения. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров

2. Понятие таможенной стоимости товаров. Методы определения таможенной стоимости товаров

2.2 Методы определения таможенной стоимости

2.3 Совершенствование метода определения таможенной стоимости товара по стоимости сделки с ввозимыми товарами

Глава 3. Практика применения метода определения таможенной стоимости товара по стоимости сделки с ввозимыми товарами

3.1 Порядок определения и заявления таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами

Читайте также